Податкова служба США (IRS) впроваджує нову спеціалізовану податкову форму 1099-DA для криптовалютних операцій, починаючи з податкового сезону 2026 року (що охоплює доходи 2025 року). Ця зміна спрямована на підвищення податкової дисципліни на ринку цифрових активів, що швидко зростає, але також покладає нові обов’язки на платників податків. Ось що вам потрібно розуміти, щоб уникнути помилок та потенційних штрафів.
Перехід від 1099-B
Раніше криптовалютні операції відображалися в ширшій формі 1099-B, яка зазвичай резервувалася для акцій та облігацій. Починаючи з 2026 року всі доходи від цифрових активів від брокерських операцій мають бути зазначені у новій формі 1099-DA. Мета IRS – підвищити ясність та підзвітність у криптопросторі, де точна звітність історично була непослідовною.
Чому це важливо
Введення форми 1099-DA суттєво, оскільки воно сигналізує про посилення уваги IRS до оподаткування криптовалюти. Відомство активно працює над усуненням лазівок та забезпеченням правильного обліку доходів від цифрових активів. Хоча ця зміна не створює нових податкових зобов’язань, вона спрощує правозастосування.
Ключові дати та терміни
Враховуйте ці дати:
- **31 грудня 2025 року: ** останній день для криптовалютних операцій, які будуть включені до податкового року 2025 року.
- 1 січня 2026 року: всі операції з цифровими активами, здійснені після цієї дати, повинні включати собівартість (cost basis) у формі 1099-DA.
- 17 лютого 2026 року: брокери повинні надати платникам податків квитанції, що містять інформацію 1099-DA, передану до IRS.
- 31 березня 2026 року: термін для брокерів з електронної подачі форм 1099 в IRS.
Проблема з собівартістю
Критичним питанням нової форми є те, що ваш брокер може не автоматично включати вашу собівартість (первинну ціну, яку ви заплатили за актив). Якщо в 1099-DA зазначено лише валовий виторг, IRS може передбачити нульову собівартість, що призведе до оподаткування повної суми продажу. Ви несете відповідальність за відстеження та точну звітність своєї собівартості, щоб мінімізувати податкові зобов’язання.
Що таке собівартість?
Собівартість – це первісна ціна, яку ви заплатили за актив, включаючи будь-які комісії за транзакції. IRS визначає це як «не охоплене» для криптосделок, вчинених до 1 січня 2026 року, що означає, що брокери не повинні звітувати про неї. Обов’язкова звітність про собівартість починається з 1 січня 2026 року або після цієї дати.
Брокери та звітність: кого це стосується?
IRS вважає такі організації «брокерами», які мають звітувати за новими правилами:
- Централізовані криптобіржі (Coinbase, Kraken, Gemini)
- Платіжні процесори (PayPal, Venmo), якщо вони використовуються для криптовалютних операцій
- Хостингові гаманці, які зберігають ваші приватні ключі.
Учасники децентралізованих фінансів (DeFi) і некастодіальні гаманці можуть не вимагатися для звітності до 2027 року, але ви як і раніше юридично зобов’язані звітувати про доходи від цих дій.
FIFO та вибір лоту
IRS та Казначейство за умовчанням використовують метод First-In, First-Out (FIFO) для розрахунку собівартості. Це означає, що перша криптовалюта, яку ви купили, вважається першою криптовалютою, яку ви продали у податкових цілях. Якщо ви хочете інший метод, ви повинні повідомити про це свого брокера під час продажу. Деякі біржі дозволяють налаштовувати вибір лотів у налаштуваннях.
Відповідність та штрафи
Розбіжності між вашим заявленим доходом та даними брокера можуть призвести до штрафів, навіть якщо вони ненавмисні. IRS надає брокерам деяку гнучкість при початковій реалізації, але платники податків, як і раніше, несуть відповідальність за точну звітність.
“Вам потрібно звітувати про діяльність DeFi, таку як винагороди за стейкінг, у своїх податках… винагороди за стейкінг, токени пулів ліквідності та ейрдропи зазвичай вказуються як звичайний дохід.” – Ліза Грін-Льюїс, CPA в TurboTax.
На закінчення, нова форма 1099-DA – це важливий крок до посилення контролю IRS над криптовалютними операціями. Точне ведення обліку та розуміння правил собівартості тепер важливіше, ніж будь-коли, щоб уникнути штрафів та забезпечити дотримання вимог.
