Internal Revenue Service (IRS) zavádí nový specializovaný daňový formulář 1099-DA pro transakce s kryptoměnami počínaje daňovým obdobím 2026 (pokrývající zisky v roce 2025). Cílem změny je zlepšit dodržování daňových předpisů na rychle rostoucím trhu digitálních aktiv, ale také klade na daňové poplatníky nové povinnosti. Zde je to, co musíte pochopit, abyste se vyhnuli chybám a potenciálním pokutám.
Přechod z 1099-B
Dříve byly transakce s kryptoměnami hlášeny na širším Formuláři 1099-B, který byl obvykle vyhrazen pro akcie a dluhopisy. Počínaje rokem 2026 musí být všechny příjmy z digitálních aktiv z makléřských transakcí vykazovány na novém formuláři 1099-DA. Cílem IRS je zvýšit jasnost a odpovědnost v kryptoprostoru, kde přesná hlášení byla historicky nekonzistentní.
Proč je to důležité?
Zavedení formuláře 1099-DA je významné, protože signalizuje zvýšené zaměření IRS na zdanění kryptoměn. Agentura aktivně pracuje na odstranění mezer a zajištění toho, aby příjem z digitálních aktiv byl řádně zaúčtován. Tato změna sice nevytváří novou daňovou povinnost, ale zjednodušuje vymahatelnost.
Klíčová data a termíny
Zvažte tato data:
- 31. prosince 2025: Poslední den pro zahrnutí kryptoměnových transakcí do daňového roku 2025.
- 1. ledna 2026: Všechny transakce digitálních aktiv provedené po tomto datu musí zahrnovat nákladový základ na formuláři 1099-DA.
- 17. února 2026: Makléři musí daňovým poplatníkům poskytnout potvrzení obsahující informace 1099-DA odeslané úřadu IRS.
- 31. března 2026: Lhůta pro makléře k elektronickému podání formuláře 1099 u IRS.
Problém s cenou
Zásadním problémem nového formuláře je, že váš broker nemusí automaticky zahrnout vaše náklady (původní cenu, kterou jste zaplatili za aktivum). Pokud 1099-DA vykazuje pouze hrubé příjmy, může IRS předpokládat základ nulových nákladů, což povede ke zdanění celé částky prodeje. Vy zodpovídáte za sledování a přesné vykazování svých nákladů, abyste minimalizovali svou daňovou povinnost.
Jaká je cena?
Cena je původní cena, kterou jste zaplatili za aktivum, včetně všech transakčních poplatků. IRS to definuje jako „nekryté“ pro kryptoobchody uskutečněné před 1. lednem 2026, což znamená, že makléři to nemusí hlásit. Povinné vykazování nákladů začíná 1. ledna 2026 nebo později.
Makléři a reporting: koho se to týká?
IRS považuje následující subjekty za „zprostředkovatele“, kteří jsou povinni podávat zprávy podle nových pravidel:
- Centralizované krypto burzy (Coinbase, Kraken, Gemini)
- Platební procesory (PayPal, Venmo), pokud se používají pro transakce s kryptoměnami
- Hostované peněženky, které ukládají vaše soukromé klíče.
Účastníci decentralizovaného financování (DeFi) a neopatrovací peněženky nemusí mít povinnost podávat zprávy až do roku 2027, ale vy jste stále ze zákona povinni hlásit příjmy z těchto činností.
FIFO a výběr šarže
IRS a Treasury standardně používají k výpočtu nákladů metodu First-In, First-Out (FIFO). To znamená, že první kryptoměna, kterou jste si koupili, je považována za první kryptoměnu, kterou jste prodali pro daňové účely. Pokud chcete jiný způsob, musíte o tom informovat svého makléře při prodeji. Některé burzy umožňují přizpůsobit výběr lotů ve svém nastavení.
Dodržování předpisů a sankce
Nesrovnalosti mezi vaším vykázaným příjmem a údaji vašeho makléře mohou vést k sankcím, i když jsou neúmyslné. IRS umožňuje makléřům určitou flexibilitu při počáteční implementaci, ale daňoví poplatníci jsou stále odpovědní za přesné hlášení.
„Budete povinni hlásit aktivity DeFi, jako je sázkové odměny z vašich daní… odměny za sázky, tokeny fondu likvidity a airdrops se obvykle vykazují jako běžný příjem.“ – Lisa Green-Lewis, CPA ve společnosti TurboTax.
Na závěr, nový formulář 1099-DA je důležitým krokem ke zvýšení IRS dohledu nad transakcemi kryptoměn. Přesné vedení záznamů a porozumění předpisům o kalkulaci nákladů je nyní důležitější než kdy jindy, abychom se vyhnuli sankcím a zajistili dodržování předpisů.
