L’IRS met en œuvre un nouveau formulaire fiscal dédié, 1099-DA, pour les transactions de crypto-monnaie à partir de la saison fiscale 2026 (couvrant les revenus de 2025). Ce changement vise à améliorer la conformité fiscale sur le marché en croissance rapide des actifs numériques, mais il introduit également de nouvelles responsabilités pour les contribuables. Voici ce que vous devez comprendre pour éviter les erreurs et les pénalités potentielles.
Le passage du 1099-B
Auparavant, les transactions cryptographiques étaient déclarées à l’aide du Formulaire 1099-B plus large, généralement réservé aux actions et aux obligations. À partir de 2026, tous les revenus des actifs numériques provenant des transactions des courtiers doivent être déclarés sur le nouveau 1099-DA. L’objectif de l’IRS est d’accroître la clarté et la responsabilité dans le domaine de la cryptographie, où des rapports précis ont été historiquement incohérents.
Pourquoi c’est important
L’introduction du 1099-DA est importante car elle signale l’attention croissante de l’IRS sur la taxation des cryptomonnaies. L’agence s’efforce activement de combler les lacunes et de garantir que les gains en actifs numériques sont correctement pris en compte. Même si le changement ne crée pas de nouvelles obligations fiscales, il rend l’application plus simple.
Dates et délais clés
Gardez ces dates à l’esprit :
- 31 décembre 2025 : Dernier jour pour que les transactions cryptographiques soient incluses dans l’année fiscale 2025.
- 1er janvier 2026 : Toutes les transactions d’actifs numériques à compter de cette date doivent inclure la base de coût sur le 1099-DA.
- 17 février 2026 : Les courtiers doivent fournir aux contribuables des reçus indiquant les informations 1099-DA déclarées à l’IRS.
- 31 mars 2026 : Date limite pour que les courtiers déposent électroniquement 1099 formulaires auprès de l’IRS.
Le défi de la base de coûts
Un problème critique avec le nouveau formulaire est que votre courtier peut ne pas inclure automatiquement votre base de coût (le prix initial que vous avez payé pour l’actif). Si le 1099-DA indique uniquement le produit brut, l’IRS peut supposer un coût nul, ce qui vous obligera à être imposé sur le montant total de la vente. Vous êtes responsable du suivi et de la déclaration précise de votre base de coûts afin de minimiser les obligations fiscales.
Qu’est-ce que la base de coût ?
La base de coût est le prix initial que vous avez payé pour un actif, y compris les frais de transaction. L’IRS définit cela comme « non couvert » pour les transactions cryptographiques effectuées avant le 1er janvier 2026, ce qui signifie que les courtiers ne sont pas tenus de le signaler. La déclaration obligatoire des coûts commence à cette date ou après.
Courtiers et reporting : qui est couvert ?
L’IRS considère les entités suivantes comme des « courtiers » tenus de déclarer en vertu des nouvelles règles :
- Échanges crypto centralisés (Coinbase, Kraken, Gemini)
- Processeurs de paiement (PayPal, Venmo) s’ils sont utilisés pour les transactions cryptographiques
- Des portefeuilles hébergés qui contiennent vos clés privées
Les participants à la finance décentralisée (DeFi) et les portefeuilles non dépositaires ne seront peut-être pas tenus de déclarer avant 2027, mais vous êtes toujours légalement tenu de déclarer les revenus de ces activités.
FIFO et sélection de lots
L’IRS et le Trésor utilisent par défaut la méthode Premier entré, premier sorti (FIFO) pour la base des coûts. Cela signifie que la première crypto que vous avez achetée est considérée comme la première crypto que vous avez vendue à des fins fiscales. Si vous désirez une méthode différente, vous devez en informer votre courtier au moment de la vente. Certains échanges permettent une sélection de lots personnalisée dans leurs paramètres.
Conformité et pénalités
Les écarts entre vos revenus déclarés et les documents déposés par votre courtier peuvent entraîner des amendes, même involontaires. L’IRS offre aux courtiers une certaine marge de manœuvre pour la mise en œuvre initiale, mais les contribuables restent responsables de l’exactitude des déclarations.
“Vous devrez déclarer les activités DeFi telles que les récompenses de mise sur vos impôts… les récompenses de mise, les jetons de pool de liquidité et les parachutages sont généralement déclarés comme des revenus ordinaires.” – Lisa Greene-Lewis, CPA chez ImpôtRapide.
En conclusion, le nouveau formulaire 1099-DA constitue une étape majeure vers un plus grand contrôle par l’IRS des transactions de crypto-monnaie. Une tenue de registres précise et une compréhension des règles de base des coûts sont désormais plus essentielles que jamais pour éviter les pénalités et garantir la conformité.
