De IRS implementeert een nieuw speciaal belastingformulier, 1099-DA, voor cryptocurrency-transacties vanaf het belastingseizoen van 2026 (met betrekking tot de inkomsten uit 2025). Deze verandering heeft tot doel de belastingnaleving in de snelgroeiende markt voor digitale activa te verbeteren, maar introduceert ook nieuwe verantwoordelijkheden voor belastingbetalers. Dit is wat u moet begrijpen om fouten en mogelijke boetes te voorkomen.
De verschuiving van 1099-B
Voorheen werden cryptotransacties gerapporteerd met behulp van het bredere Formulier 1099-B, doorgaans gereserveerd voor aandelen en obligaties. Vanaf 2026 moeten alle opbrengsten uit digitale activa uit makelaarstransacties worden gerapporteerd op de nieuwe 1099-DA. Het doel van de IRS is meer duidelijkheid en verantwoordelijkheid in de crypto-ruimte, waar nauwkeurige rapportage historisch inconsistent is geweest.
Waarom dit belangrijk is
De introductie van de 1099-DA is belangrijk omdat het de toenemende focus van de IRS op cryptocurrency-belasting aangeeft. Het bureau werkt actief aan het dichten van mazen in de wet en zorgt ervoor dat de winsten op het gebied van digitale activa op de juiste manier worden verantwoord. Hoewel de wijziging geen nieuwe belastingverplichtingen met zich meebrengt, wordt de handhaving er wel eenvoudiger op.
Belangrijke data en deadlines
Houd deze data in gedachten:
- 31 december 2025: Laatste dag waarop cryptotransacties worden opgenomen in het belastingjaar 2025.
- 1 januari 2026: Alle digitale activatransacties op of na deze datum moeten de kostenbasis op de 1099-DA omvatten.
- 17 februari 2026: Makelaars moeten belastingbetalers ontvangstbewijzen verstrekken waaruit de 1099-DA-informatie blijkt die aan de IRS is gerapporteerd.
- 31 maart 2026: Deadline voor makelaars om 1099 formulieren elektronisch in te dienen bij de IRS.
De uitdaging op het gebied van de kostenbasis
Een cruciaal probleem met het nieuwe formulier is dat uw makelaar mogelijk niet automatisch uw kostenbasis (de oorspronkelijke prijs die u voor het actief heeft betaald) opneemt. Als de 1099-DA alleen bruto-opbrengsten toont, kan de IRS uitgaan van een nulkostenbasis, waardoor u wordt belast op het volledige verkoopbedrag. U bent verantwoordelijk voor het nauwkeurig bijhouden en rapporteren van uw kostenbasis om de belastingverplichtingen tot een minimum te beperken.
Wat is de kostenbasis?
De kostenbasis is de oorspronkelijke prijs die u voor een actief heeft betaald, inclusief eventuele transactiekosten. De IRS definieert dit als “niet-gedekt” voor cryptotransacties die vóór 1 januari 2026 zijn gedaan, wat betekent dat makelaars dit niet hoeven te melden. De verplichte rapportage op kostenbasis begint op of na die datum.
Makelaars en rapportage: wie is gedekt?
De IRS beschouwt de volgende entiteiten als “makelaars” die volgens de nieuwe regels moeten rapporteren:
- Gecentraliseerde crypto-uitwisselingen (Coinbase, Kraken, Gemini)
- Betalingsverwerkers (PayPal, Venmo) indien gebruikt voor cryptotransacties
- Gehoste portemonnees die uw privésleutels bevatten
Deelnemers aan gedecentraliseerde financiering (DeFi) en niet-custodial wallets hoeven mogelijk pas in 2027 te rapporteren, maar u bent nog steeds wettelijk verplicht om inkomsten uit deze activiteiten te rapporteren.
FIFO en partijselectie
De IRS en het ministerie van Financiën gebruiken standaard de First-In, First-Out (FIFO) -methode voor de kostenbasis. Dit betekent dat wordt aangenomen dat de eerste crypto die u kocht, de eerste crypto is die u voor belastingdoeleinden heeft verkocht. Wilt u een andere werkwijze, dan dient u dit bij de verkoop aan te geven bij uw makelaar. Sommige beurzen staan aangepaste partijselectie toe in hun instellingen.
Naleving en boetes
Discrepanties tussen uw gerapporteerde inkomsten en de aangiften van uw makelaar kunnen leiden tot boetes, zelfs als dit onbedoeld is. De IRS biedt makelaars enige speelruimte voor de initiële implementatie, maar belastingbetalers blijven verantwoordelijk voor nauwkeurige rapportage.
“Je zult DeFi-activiteiten moeten rapporteren, zoals het inzetten van beloningen op je belastingen… Het inzetten van beloningen, liquiditeitspool-tokens en airdrops worden over het algemeen gerapporteerd als gewone inkomsten.” – Lisa Greene-Lewis, CPA bij TurboTax.
Samenvattend is het nieuwe 1099-DA-formulier een belangrijke stap in de richting van een groter IRS-onderzoek naar cryptocurrency-transacties. Nauwkeurige administratie en inzicht in de kostenbasisregels zijn nu belangrijker dan ooit om boetes te voorkomen en naleving te garanderen.
