Internal Revenue Service (IRS) wdraża nowy specjalistyczny formularz podatkowy 1099-DA dla transakcji kryptowalutowych począwszy od sezonu podatkowego 2026 (obejmujący zyski za 2025 rok). Zmiana ma na celu poprawę przestrzegania przepisów podatkowych na szybko rozwijającym się rynku aktywów cyfrowych, ale także nakłada nowe obowiązki na podatników. Oto, co musisz zrozumieć, aby uniknąć błędów i potencjalnych kar.
Przejście z 1099-B
Wcześniej transakcje kryptowalutami zgłaszano w szerszym formularzu 1099-B, który był zwykle zarezerwowany dla akcji i obligacji. Począwszy od 2026 r., wszystkie dochody z aktywów cyfrowych pochodzące z transakcji maklerskich muszą być zgłaszane na nowym formularzu 1099-DA. Celem IRS jest zwiększenie przejrzystości i odpowiedzialności w przestrzeni kryptograficznej, gdzie dokładne raportowanie było w przeszłości niespójne.
Dlaczego to jest ważne?
Wprowadzenie formularza 1099-DA jest znaczące, ponieważ sygnalizuje zwiększone skupienie IRS na opodatkowaniu kryptowalut. Agencja aktywnie pracuje nad zamknięciem luk prawnych i zapewnieniem prawidłowego rozliczania dochodów z zasobów cyfrowych. Chociaż zmiana ta nie powoduje powstania nowego zobowiązania podatkowego, upraszcza egzekwowanie przepisów.
Kluczowe daty i terminy
Weź pod uwagę te daty:
- 31 grudnia 2025: Ostatni dzień na uwzględnienie transakcji kryptowalutowych w roku podatkowym 2025.
- 1 stycznia 2026 r.: Wszystkie transakcje dotyczące aktywów cyfrowych dokonane po tej dacie muszą uwzględniać podstawę kosztową na formularzu 1099-DA.
- 17 lutego 2026 r.: Brokerzy muszą dostarczyć podatnikom rachunki zawierające informacje 1099-DA przesłane do IRS.
- 31 marca 2026 r.: Ostateczny termin dla brokerów na elektroniczne złożenie formularzy 1099 w IRS.
Problem z kosztami
Kluczowym problemem związanym z nowym formularzem jest to, że broker może nie uwzględnić automatycznie Twojego kosztu (oryginalnej ceny zapłaconej za aktywa). Jeżeli 1099-DA zgłasza jedynie przychody brutto, IRS może przyjąć podstawę zerowych kosztów, co skutkuje opodatkowaniem pełnej kwoty sprzedaży. Ty jesteś odpowiedzialny za śledzenie i dokładne raportowanie swoich kosztów, aby zminimalizować swoje zobowiązania podatkowe.
Jaki jest koszt?
Koszt to pierwotna cena zapłacona za zasób, obejmująca wszelkie opłaty transakcyjne. IRS definiuje to jako „nieobjęte” w przypadku transakcji kryptowalutowych dokonanych przed 1 stycznia 2026 r., co oznacza, że brokerzy nie mają obowiązku zgłaszania tego. Obowiązkowe raportowanie kosztów rozpoczyna się 1 stycznia 2026 r. lub później.
Brokerzy i raportowanie: kogo to dotyczy?
IRS uznaje następujące podmioty za „pośredników”, którzy mają obowiązek składania sprawozdań na mocy nowych zasad:
- Scentralizowane giełdy kryptowalut (Coinbase, Kraken, Gemini)
- Procesory płatności (PayPal, Venmo), jeśli są używane do transakcji kryptowalutowych
- Hostowane portfele przechowujące Twoje klucze prywatne.
Uczestnicy finansów zdecentralizowanych (DeFi) i portfele niepowiernicze mogą nie być zobowiązani do składania sprawozdań do 2027 r., ale ty nadal masz prawny obowiązek raportowania przychodów z tej działalności.
FIFO i wybór partii
IRS i Departament Skarbu domyślnie stosują metodę pierwsze weszło, pierwsze wyszło (FIFO) do obliczania kosztów. Oznacza to, że dla celów podatkowych za pierwszą kryptowalutę, którą kupiłeś, uważa się pierwszą kryptowalutę, którą sprzedałeś. Jeśli chcesz inną metodę, musisz poinformować o tym swojego brokera w momencie sprzedaży. Niektóre giełdy umożliwiają dostosowanie wyboru lotów w swoich ustawieniach.
Zgodność i kary
Rozbieżności między raportowanym dochodem a danymi brokera mogą skutkować karami, nawet jeśli są niezamierzone. IRS pozwala brokerom na pewną elastyczność przy początkowym wdrażaniu, ale podatnicy nadal są odpowiedzialni za dokładne raportowanie.
„Będziesz zobowiązany do zgłaszania działań DeFi, takich jak obstawianie nagród na podstawie podatków… nagrody za obstawianie, tokeny puli płynności i zrzuty są zazwyczaj zgłaszane jako zwykły dochód.” – Lisa Green-Lewis, CPA w TurboTax.
Podsumowując, nowy formularz 1099-DA to ważny krok w kierunku zwiększenia nadzoru IRS nad transakcjami kryptowalutowymi. Dokładne prowadzenie dokumentacji i zrozumienie przepisów dotyczących kosztów jest teraz ważniejsze niż kiedykolwiek, aby uniknąć kar i zapewnić zgodność.
