O IRS está implementando um novo formulário fiscal dedicado, 1099-DA, para transações de criptomoedas a partir da temporada fiscal de 2026 (abrangendo a renda de 2025). Esta alteração visa melhorar o cumprimento das obrigações fiscais no mercado de ativos digitais em rápido crescimento, mas também introduz novas responsabilidades para os contribuintes. Aqui está o que você precisa entender para evitar erros e possíveis penalidades.
A mudança de 1099-B
Anteriormente, as transações criptográficas eram relatadas usando o Formulário 1099-B mais amplo, normalmente reservado para ações e títulos. A partir de 2026, todos os rendimentos de ativos digitais provenientes de transações de corretoras deverão ser reportados no novo 1099-DA. O objetivo do IRS é maior clareza e responsabilidade no espaço criptográfico, onde relatórios precisos têm sido historicamente inconsistentes.
Por que isso é importante
A introdução do 1099-DA é significativa porque sinaliza o foco crescente do IRS na tributação das criptomoedas. A agência está trabalhando ativamente para colmatar lacunas e garantir que os ganhos dos ativos digitais sejam devidamente contabilizados. Embora a mudança não crie novas obrigações fiscais, torna a aplicação mais simples.
Principais datas e prazos
Lembre-se destas datas:
- 31 de dezembro de 2025: Último dia para que as transações criptográficas sejam incluídas no ano fiscal de 2025.
- 1º de janeiro de 2026: Todas as transações de ativos digitais nesta data ou após essa data devem incluir a base de custo no 1099-DA.
- 17 de fevereiro de 2026: Os corretores devem fornecer aos contribuintes recibos mostrando as informações 1099-DA relatadas ao IRS.
- 31 de março de 2026: Prazo final para os corretores enviarem eletronicamente os formulários 1099 ao IRS.
O Desafio da Base de Custo
Um problema crítico com o novo formulário é que seu corretor pode não incluir automaticamente sua base de custo (o preço original que você pagou pelo ativo). Se o 1099-DA mostrar apenas receitas brutas, o IRS pode assumir uma base de custo zero, resultando na tributação sobre o valor total da venda. Você é responsável por rastrear e relatar sua base de custos com precisão para minimizar obrigações fiscais.
O que é base de custo?
A base de custo é o preço original que você pagou por um ativo, incluindo quaisquer taxas de transação. O IRS define isso como “não coberto” para negociações de criptomoedas feitas antes de 1º de janeiro de 2026, o que significa que os corretores não são obrigados a denunciá-las. Os relatórios obrigatórios com base nos custos começam nessa data ou após essa data.
Corretores e relatórios: quem está coberto?
O IRS considera as seguintes entidades como “corretores” obrigados a reportar de acordo com as novas regras:
- Trocas de criptografia centralizadas (Coinbase, Kraken, Gemini)
- Processadores de pagamento (PayPal, Venmo) se usados para transações criptográficas
- Carteiras hospedadas que guardam suas chaves privadas
Os participantes das finanças descentralizadas (DeFi) e as carteiras sem custódia podem não ser obrigados a reportar até 2027, mas você ainda é legalmente obrigado a reportar os rendimentos destas atividades.
FIFO e seleção de lote
O IRS e o Tesouro adotam como padrão o método Primeiro a Entrar, Primeiro a Sair (FIFO) para base de custo. Isso significa que a primeira criptomoeda que você comprou será considerada a primeira criptomoeda que você vendeu para fins fiscais. Caso queira um método diferente, você deve instruir seu corretor no momento da venda. Algumas bolsas permitem a seleção personalizada de lotes em suas configurações.
Conformidade e penalidades
Discrepâncias entre a receita informada e os registros do corretor podem resultar em multas, mesmo que não intencionais. O IRS está proporcionando aos corretores alguma margem de manobra para a implementação inicial, mas os contribuintes continuam responsáveis por relatórios precisos.
“Você será solicitado a relatar atividades DeFi, como apostar recompensas em seus impostos… recompensas de aposta, tokens de pool de liquidez e lançamentos aéreos são geralmente relatados como receita ordinária.” – Lisa Greene-Lewis, CPA da TurboTax.
Concluindo, o novo formulário 1099-DA é um passo importante em direção a um maior escrutínio do IRS nas transações de criptomoedas. A manutenção precisa de registros e a compreensão das regras de base de custos são agora mais críticas do que nunca para evitar penalidades e garantir a conformidade.
