Налоговая служба США (IRS) внедряет новую специализированную налоговую форму 1099-DA для криптовалютных операций, начиная с налогового сезона 2026 года (охватывающего доходы 2025 года). Это изменение направлено на повышение налоговой дисциплины на быстрорастущем рынке цифровых активов, но также возлагает новые обязанности на налогоплательщиков. Вот что вам нужно понимать, чтобы избежать ошибок и потенциальных штрафов.
Переход от 1099-B
Ранее криптовалютные операции отражались в более широкой форме 1099-B, которая обычно резервировалась для акций и облигаций. Начиная с 2026 года все доходы от цифровых активов от брокерских операций должны быть указаны в новой форме 1099-DA. Цель IRS — повысить ясность и подотчетность в криптопространстве, где точная отчетность исторически была непоследовательной.
Почему это важно
Введение формы 1099-DA существенно, поскольку оно сигнализирует об усилении внимания IRS к налогообложению криптовалюты. Ведомство активно работает над устранением лазеек и обеспечением правильного учета доходов от цифровых активов. Хотя это изменение не создает новых налоговых обязательств, оно упрощает правоприменение.
Ключевые даты и сроки
Учитывайте эти даты:
- 31 декабря 2025 года: последний день для криптовалютных операций, которые будут включены в налоговый год 2025 года.
- 1 января 2026 года: все операции с цифровыми активами, совершенные после этой даты, должны включать себестоимость (cost basis) в форме 1099-DA.
- 17 февраля 2026 года: брокеры должны предоставить налогоплательщикам квитанции, содержащие информацию 1099-DA, переданную в IRS.
- 31 марта 2026 года: срок для брокеров по электронной подаче форм 1099 в IRS.
Проблема с себестоимостью
Критическим вопросом новой формы является то, что ваш брокер может не автоматически включать вашу себестоимость (первоначальную цену, которую вы заплатили за актив). Если в 1099-DA указана только валовая выручка, IRS может предположить нулевую себестоимость, что приведет к налогообложению полной суммы продажи. Вы несете ответственность за отслеживание и точную отчетность своей себестоимости, чтобы минимизировать налоговые обязательства.
Что такое себестоимость?
Себестоимость — это первоначальная цена, которую вы заплатили за актив, включая любые комиссии за транзакции. IRS определяет это как «не охваченное» для криптосделок, совершенных до 1 января 2026 года, что означает, что брокеры не обязаны отчитываться о ней. Обязательная отчетность о себестоимости начинается 1 января 2026 года или после этой даты.
Брокеры и отчетность: кого это касается?
IRS считает следующие организации «брокерами», которые обязаны отчитываться по новым правилам:
- Централизованные криптобиржи (Coinbase, Kraken, Gemini)
- Платежные процессоры (PayPal, Venmo), если они используются для криптовалютных операций
- Хостинговые кошельки, которые хранят ваши приватные ключи.
Участники децентрализованных финансов (DeFi) и некастодиальные кошельки могут не требоваться для отчетности до 2027 года, но вы по-прежнему юридически обязаны отчитываться о доходах от этих действий.
FIFO и выбор лота
IRS и Казначейство по умолчанию используют метод First-In, First-Out (FIFO) для расчета себестоимости. Это означает, что первая криптовалюта, которую вы купили, считается первой криптовалютой, которую вы продали в налоговых целях. Если вы хотите другой метод, вы должны сообщить об этом своему брокеру во время продажи. Некоторые биржи позволяют настраивать выбор лотов в своих настройках.
Соответствие и штрафы
Расхождения между вашим заявленным доходом и данными брокера могут привести к штрафам, даже если они непреднамеренные. IRS предоставляет брокерам некоторую гибкость при первоначальной реализации, но налогоплательщики по-прежнему несут ответственность за точную отчетность.
«Вам потребуется отчитываться о деятельности DeFi, такой как вознаграждения за стейкинг, в своих налогах… вознаграждения за стейкинг, токены пулов ликвидности и эйрдропы обычно указываются как обычный доход.» – Лиза Грин-Льюис, CPA в TurboTax.
В заключение, новая форма 1099-DA — это важный шаг к усилению контроля IRS над криптовалютными операциями. Точное ведение учета и понимание правил себестоимости теперь важнее, чем когда-либо, чтобы избежать штрафов и обеспечить соблюдение требований.
